Praktyczne podsumowanie dla firm e-commerce, które importują towary, eksportują lub sprzedają online. Uporządkowane według rodzaju działalności, ponieważ obowiązki różnią się w zależności od tego, czy sprzedajesz na Łotwie, sprowadzasz towary, czy wysyłasz je do innych krajów UE.
Kontekst: od 12 sierpnia 2026 r. w całej UE zacznie obowiązywać nowe rozporządzenie w sprawie opakowań PPWR (rozporządzenie (UE) 2025/40). Ujednolica ono i wzmacnia odpowiedzialność producenta opakowań w całej UE, jednak systemy krajowe nadal działają, a rejestrację trzeba nadal załatwiać osobno w każdym kraju.
Ważne: to zestawienie ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani księgowej. Konkretne sytuacje należy sprawdzić z księgowym, urzędem skarbowym VID lub rejestrem właściwego kraju.
1. Jeśli sprzedajesz online na Łotwie (w kraju)
Kto płaci
Podatek opakowaniowy (podatek od zasobów naturalnych, DRN) płaci przedsiębiorstwo, które jako pierwsze na Łotwie wprowadza do obrotu towar w opakowaniu, czyli sam sprzedawca lub pakujący, a nie końcowy nabywca. Podatek jest obliczany i wpłacany do VID okresowo, na podstawie łącznej masy i materiału opakowań wprowadzonych na rynek, a nie od każdego zamówienia osobno.
Co pokazać kupującemu
DRN nie trzeba pokazywać kupującemu jako osobnej pozycji na stronie checkout ani na paragonie. To koszt firmy, wliczony w cenę towaru, tak jak każdy inny koszt. Tworzenie w WooCommerce osobnego pola „podatek od zasobów naturalnych” nie jest konieczne.
Jedyny przypadek, w którym kwotę rzeczywiście trzeba pokazać osobno, to kaucja. Kaucja (0,10 euro za opakowanie po napoju) podlega zwrotowi, dlatego wykazuje się ją osobno. Dotyczy to wyłącznie opakowań po napojach objętych kaucją, a nie zwykłych opakowań przesyłek.
Jak zmniejszyć lub uniknąć podatku
Jeśli firma przystąpi do organizacji odzysku (PRO, np. Zaļā josta, Latvijas Zaļais punkts), zawrze umowę o gospodarowanie opakowaniami i prowadzi ewidencję, może uzyskać zwolnienie z DRN w części opakowań objętej systemem. Dla większości małych i średnich sklepów internetowych jest to tańsze niż płacenie samego podatku.
Dwie drogi:
- Płacić DRN za opakowania wprowadzone na rynek
- Przystąpić do organizacji odzysku i złożyć ewidencję opakowań, uzyskując zwolnienie z DRN.
2. Jeśli importujesz towary na Łotwę
Kto płaci
Sprowadzając towary w opakowaniach na Łotwę, stajesz się osobą, która jako pierwsza wprowadza do obrotu lub wykorzystuje to opakowanie na terytorium Łotwy, a więc płatnikiem DRN. Podatek dotyczy opakowań jednostkowych, zbiorczych i transportowych sprowadzonych razem z towarem.
Praktyczne niuanse
- Jeśli opakowanie wwiezione na Łotwę jest następnie wywożone poza jej granice (np. drewniane palety) i można to udokumentować, podatek od tego opakowania może nie być należny lub zostaje zaliczony jako zaliczka.
- Jeśli towar zostaje rozpakowany lub przepakowany przed sprzedażą, podatek od usuniętego opakowania płaci się za okres, w którym towar został rozpakowany.
- W przypadku opakowań wielokrotnego użytku obowiązują osobne warunki.
Dla zagranicznych sprzedawców wysyłających na Łotwę
Jeśli ilość zużytych opakowań wytworzonych przez zagraniczną firmę na Łotwie osiąga lub przekracza 300 kg rocznie, musi ona zarejestrować się w VID jako podatnik albo pisemnie upoważnić przedstawiciela na Łotwie. Ta sama zasada działa symetrycznie wobec Ciebie, gdy wysyłasz w drugą stronę, do innych krajów.
3. Jeśli eksportujesz lub wysyłasz do innych krajów UE (e-commerce transgraniczny)
Oto główna zmiana PPWR dla e-commerce: rozszerzona odpowiedzialność producenta (EPR). Jeśli sprzedajesz towar i wysyłasz go bezpośrednio klientowi w innym kraju UE, tam możesz zostać „producentem” opakowania i mieć obowiązek rejestracji oraz pokrycia części kosztów gospodarowania opakowaniami właśnie w tym kraju.
Kto wystawia fakturę (najważniejsze nieporozumienie)
Faktury nie wysyła Ci państwo i nie przychodzi ona automatycznie na koniec roku. Logika jest odwrotna: to Ty sam musisz się zarejestrować i złożyć deklarację, a następnie fakturę wystawia organizacja odzysku (PRO), z którą zawarłeś umowę w danym kraju.
Jak to wygląda krok po kroku
- Zarejestruj się w rejestrze producentów w danym kraju i odbierz swój identyfikator producenta (w Niemczech numer LUCID, we Francji numer IDU w systemie SYDEREP). Rejestracja w rejestrze zazwyczaj jest bezpłatna.
- Podpisz umowę z organizacją odzysku (PRO) w danym kraju (w Niemczech z operatorem systemu dualnego, na przykład Der Grüne Punkt, Interseroh, Reclay; we Francji z Citeo).
- Regularnie deklaruj ilość opakowań, czyli ile kilogramów każdego materiału (karton, plastik, szkło, metal) wprowadziłeś na rynek w danym kraju. Częstotliwość to zazwyczaj raz na kwartał lub raz w roku.
- PRO na podstawie zadeklarowanych przez Ciebie danych oblicza opłatę ekologiczną i wystawia fakturę.
Kiedy i jak często się płaci
Często jest to połączenie: na początku płaci się zaliczkę według prognozy (ile planujesz sprzedać w ciągu roku), a na koniec roku deklaruje się rzeczywiste liczby i następuje rozliczenie (dopłata lub zwrot). Przy większych wolumenach raportowanie może być częstsze. Nie możesz biernie czekać na fakturę – rejestracja i deklarowanie to Twoja odpowiedzialność.
Jednej rejestracji w UE nie ma
Rejestracja na Łotwie nie załatwia sprawy w Niemczech ani we Francji. W każdym kraju, do którego wysyłasz towary, trzeba dopełnić formalności osobno. Na prawie wszystkich rynkach UE rejestracja jest wymagana już od pierwszego produktu, także dla małych firm i osób prowadzących jednoosobową działalność.
Ile to kosztuje mały sklep internetowy
Dla małej marki, która rocznie wysyła do jednego kraju UE około 500–2000 zamówień w typowym opakowaniu kartonowym z minimalną ilością plastiku, roczne opłaty EPR wynoszą zazwyczaj od 20 do 150 euro na kraj. Same opłaty rzadko są dużym wydatkiem. Prawdziwy koszt to czas poświęcony na rejestrację i coroczne deklaracje – około 10–20 godzin rocznie w firmie, która sprzedaje w pięciu krajach.
Pełnomocnik
Jeśli Twoja firma nie jest zarejestrowana w kraju docelowym, w niektórych miejscach wymagany jest lokalny pełnomocnik (we Francji mandataire REP od 10 lipca 2026 r., w Niemczech Bevollmächtigter zgodnie z VerpackG). Art. 45 PPWR rozciąga ten wymóg na każde państwo członkowskie od 12 sierpnia 2026 r. Właśnie ten wymóg na poziomie UE próbuje się jeszcze uprościć dla firm z UE, dlatego warto śledzić zmiany.
Co pokazać kupującemu
Zagraniczne opłaty EPR również są kosztem firmy wliczonym w cenę, a nie osobną pozycją dla kupującego na stronie checkout. Jedyną kwotą wyświetlaną osobno i podlegającą zwrotowi pozostaje kaucja, i to tylko w tych krajach, w których ma zastosowanie.
Szybka ściąga (cheat sheet)
Główna myśl: podatek opakowaniowy i opłaty EPR to koszty firmy wliczone w cenę, a nie osobna dopłata dla kupującego. Osobno na stronie checkout pokazuje się tylko kaucję podlegającą zwrotowi.
Co zrobić teraz
- Sporządź listę krajów, do których sprzedajesz (łącznie z Łotwą).
- Dla Łotwy sprawdź, czy masz porządek z DRN lub umową z organizacją odzysku oraz z systemem kaucyjnym.
- W każdym kraju zagranicznym osobno zarejestruj się w rejestrze, podpisz umowę z PRO i ustal częstotliwość deklarowania.
- Sprawdź, czy w poszczególnych krajach wymagany jest pełnomocnik.
- Zachowaj informacje o dostawcach opakowań i ilościach (faktury, waga, materiał).
- Na stronie checkout nie twórz osobnej pozycji podatku, z wyjątkiem kaucji tam, gdzie ma zastosowanie.
DODATKOWO WARTO WIEDZIEĆ
Łotewskie organizacje EPR (organizacje odzysku), za pośrednictwem których firmy realizują swoje zobowiązania w ramach zwolnienia z DRN:
- Latvijas Zaļais punkts (system EPR na Łotwie): zalais.lv
- Zaļā josta (system EPR na Łotwie): zalajosta.lv
- AJ Produktu recycling lub Zaļais centrs (w zależności od rodzaju opakowania).
Oraz oficjalny podręcznik:
- Wytyczne Komisji Europejskiej dotyczące PPWR: Packaging waste – European Commission.
Rejestry i PRO w innych krajach UE
- Sieć krajowych rejestrów EUNR: https://www.eunr.org/national-members
- Niemcy: rejestr LUCID (ZSVR) oraz operator systemu dualnego
- Francja: Citeo, rejestr SYDEREP, pełnomocnik mandataire REP
- Włochy: CONAI
- Hiszpania: Ecoembes
- Estonia i Litwa mają własne systemy krajowe oparte na tej samej zasadzie
Konsultacje
- Enterprise Europe Network (bezpłatne konsultacje dla małych firm): https://een.ec.europa.eu
- Na Łotwie: LIAA i Ministerstwo Gospodarki (sprawy jednolitego rynku)
Źródła
PPWR (poziom UE)
- Rozporządzenie (UE) 2025/40, pełny tekst w serwisie EUR-Lex (dostępny także po łotewsku): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/40/oj/lav
- Wejście w życie: art. 70 i 71
- Definicje „producenta” i „pakującego”: art. 3
- Ewidencja opakowań: art. 22
- Obowiązek przystąpienia do systemu EPR: art. 40
- Rejestracja: art. 44
- EPR i pełnomocnik: art. 45
- Opłaty EPR: art. 46
- Proponowane zmiany wymogu dotyczącego pełnomocnika: COM(2025) 982
Łotwa (rynek krajowy i import)
- Ustawa o podatku od zasobów naturalnych (likumi.lv): https://likumi.lv/ta/id/124707
- Rozporządzenie Rady Ministrów nr 404 w sprawie obliczania i płacenia DRN: https://likumi.lv/ta/id/159270
- Wyjaśnienia VID dotyczące DRN (towary szkodliwe dla środowiska i opakowania): https://www.vid.gov.lv
- Państwowa Służba Środowiska, obowiązki podmiotów pakujących i próg 300 kg: https://www.vvd.gov.lv/lv/iepakotaji-un-pienakumi
- Ministerstwo Klimatu i Energii, regulacje dotyczące DRN i EPR: https://www.kem.gov.lv/lv/dabas-resursu-nodoklis