Verpackungssteuer für Online-Shops: DRN, EPR und Rechnungen

Kontext: Ab dem 12. August 2026 gilt in der gesamten EU die neue Verpackungsverordnung PPWR (Verordnung (EU) 2025/40). Sie harmonisiert und stärkt die Haftung des Verpackungsherstellers in der gesamten EU, aber nationale Systeme funktionieren weiterhin, und die Registrierung muss in jedem Mitgliedstaat separat erfolgen.

Wichtig: Dies ist eine informative Zusammenfassung und keine Rechts-, Steuer- oder Buchhaltungsberatung. Spezifische Situationen sollten mit einem Buchhalter, dem Finanzamt oder dem zuständigen Registrar überprüft werden.

1. Wenn Sie online in Lettland verkaufen (Inland)

Wer zahlt

Die Verpackungssteuer (Naturressourcensteuer, DRN) wird von dem Unternehmen gezahlt, das eine Ware in Verpackung zuerst in Lettland in Verkehr bringt – also vom Verkäufer oder Verpackungshersteller selbst, nicht vom Endkäufer. Die Steuer wird nach dem Gesamtgewicht und Material der auf den Markt gebrachten Verpackung berechnet und gezahlt, nicht für jede Bestellung einzeln.

Was dem Käufer angezeigt wird

Die DRN muss dem Käufer nicht als separate Zeile auf der Checkout-Seite oder dem Beleg angezeigt werden. Sie ist eine Unternehmensausgabe, die im Produktpreis enthalten ist, wie jede andere Ausgabe auch. Das Erstellen eines separaten Feldes für "Naturressourcensteuer" in WooCommerce ist nicht erforderlich.

Der einzige Fall, in dem der Betrag separat ausgewiesen werden muss, ist das Pfand. Ein Pfand (0,10 Euro pro Getränkeverpackung) ist rückerstattbar und wird daher separat angegeben. Dies gilt nur für Getränkeverpackungen mit Pfand, nicht für normale Versandverpackungen.

Wie man die Steuer reduziert oder eliminiert

Wenn ein Unternehmen einem Bewirtschafter (PRO, z. B. Grüner Punkt, Lettlands Grüner Punkt) beitritt und einen Vertrag über die Verpackungsbewirtschaftung abschließt und Aufzeichnungen führt, kann es eine Befreiung von der DRN für den Teil der Verpackung erhalten, den das System bewirtschaftet. Für die meisten kleinen und mittleren E-Shops ist dies günstiger als die Steuer selbst zu zahlen.

Zwei Wege:

1. DRN für auf den Markt gebrachte Verpackungen zahlen, oder

2. Einem Bewirtschafter beitreten und Verpackungsaufzeichnungen einreichen, um eine Befreiung von der DRN zu erhalten.

2. Wenn Sie Waren in Lettland importieren

Wer zahlt

Beim Import von Waren in Verpackungen nach Lettland werden Sie zur Person, die diese Verpackung zuerst auf lettischem Territorium in Verkehr bringt oder nutzt, also zum DRN-Zahler. Die Steuer gilt für primäre, sekundäre und tertiäre Verpackungen, die mit der Ware importiert werden.

Praktische Besonderheiten

• Wenn Verpackungen nach dem Import außerhalb Lettlands exportiert werden (z. B. Holzpaletten) und dies dokumentarisch nachgewiesen werden kann, muss die Steuer für diese Verpackung möglicherweise nicht gezahlt werden oder wird mit Vorauszahlungen verrechnet.

• Wenn eine Ware vor dem Verkauf ausgepackt oder umgepackt wird, wird die Steuer für die entfernte Verpackung für den Zeitraum gezahlt, in dem die Ware ausgepackt war.

• Bei wiederverwendbarer Verpackung gelten besondere Bedingungen.

Ausländische Verkäufer, die nach Lettland versenden

Wenn das Volumen gebrauchter Verpackungen eines ausländischen Unternehmens in Lettland pro Jahr 300 kg erreicht oder übersteigt, muss es sich beim Finanzamt als Steuerzahler registrieren oder schriftlich einen Vertreter in Lettland bevollmächtigen. Dieses Prinzip gilt symmetrisch auch für Sie, wenn Sie in die andere Richtung in andere Länder versenden.

3. Wenn Sie in andere EU-Länder exportieren oder versenden (grenzüberschreitender E-Commerce)

Hier liegt die Hauptänderung der PPWR für E-Commerce: erweiterte Herstellerverantwortung (EPR). Wenn Sie ein Produkt verkaufen und es direkt an den Kunden in einem anderen EU-Land versenden, können Sie dort zum Verpackungs"hersteller" werden und müssen möglicherweise einen Teil der Verpackungsbewirtschaftungskosten in diesem Land registrieren und tragen.

Wer stellt die Rechnung aus (das häufigste Missverständnis)

Der Staat sendet Ihnen keine Rechnung, und dies geschieht nicht automatisch am Jahresende. Die Logik ist umgekehrt: Sie müssen sich selbst registrieren und erklären, und dann stellt die Bewirtschaftungsorganisation (PRO), mit der Sie in diesem Land einen Vertrag abgeschlossen haben, die Rechnung aus.

Wie es Schritt für Schritt funktioniert

1. Melde dich in dem Herstellerregister des betreffenden Landes an und erhalte deine Hersteller-ID (in Deutschland LUCID-Nummer, in Frankreich IDU-Nummer im System SYDEREP). Die Registrierung im Register ist normalerweise kostenlos.

2. Schließe einen Vertrag mit einer PRO oder einem Betreiber in diesem Land ab (in Deutschland Duales-System-Betreiber, zum Beispiel Der Grüne Punkt, Interseroh, Reclay; in Frankreich Citeo).

3. Melde regelmäßig das Verpackungsvolumen an, d. h. wie viele Kilogramm jedes Materials (Karton, Kunststoff, Glas, Metall) du in diesem Land in den Markt gebracht hast. Dies geschieht normalerweise einmal pro Quartal oder einmal pro Jahr.

4. Die PRO berechnet die Ökobeiträge anhand deiner gemeldeten Daten und stellt dir eine Rechnung.

Wann und wie oft wird bezahlt

Oft ist es eine Kombination: Zunächst zahlst du eine Vorauszahlung basierend auf einer Prognose (wie viel du im Jahr verkaufen möchtest), und am Ende des Jahres meldest du die realen Zahlen an und es findet eine Nachberechnung statt (Nachzahlung oder Rückerstattung). Bei größeren Mengen kann die Meldung häufiger erfolgen. Du darfst nicht passiv auf die Rechnung warten – Registrierung und Meldung sind deine Verantwortung.

Es gibt keine einzige EU-Registrierung

Eine Registrierung in Lettland löst nicht das Problem in Deutschland oder Frankreich. Jedes Land, in das du versendest, muss separat bearbeitet werden. In fast allen EU-Märkten ist eine Registrierung schon ab dem ersten Produkt erforderlich, auch für kleine Unternehmen und Selbstständige.

Was kostet es für einen kleinen Online-Shop

Für eine kleine Marke, die pro Jahr etwa 500 bis 2.000 Bestellungen in ein EU-Land mit typischem Kartonverpackungen und minimaler Kunststoffverpackung versendet, liegen die jährlichen EPR-Gebühren normalerweise zwischen 20 und 150 Euro pro Land. Die Gebühren selbst sind selten eine große Ausgabe. Die echten Kosten sind die Zeit für die Registrierung und die jährlichen Meldungen, etwa 10 bis 20 Stunden pro Jahr für ein Unternehmen, das in fünf Ländern verkauft.

Bevollmächtigter Vertreter

Wenn dein Unternehmen nicht im Zielland registriert ist, wird an einigen Stellen ein lokaler bevollmächtigter Vertreter benötigt (in Frankreich mandataire REP ab dem 10. Juli 2026, in Deutschland Bevollmächtigter nach VerpackG). Artikel 45 der PPWR macht diese Anforderung in jedem Mitgliedstaat ab dem 12. August 2026 gültig. Genau diese Anforderung versucht die EU auf Ebene noch zu vereinfachen, also lohnt es sich, das zu beobachten.

Was sollte man dem Käufer zeigen

Auch ausländische EPR-Gebühren sind eine Unternehmenskosten, die im Preis enthalten sind, nicht als separate Position auf der Checkout-Seite. Die einzige separat anzuzeigende rückzahlbare Summe bleibt die Kaution, und nur in den betreffenden Ländern, wo sie anwendbar ist.

Schnellübersicht (Spickzettel)

SituationWer zahltwas dem Käufer zeigenWer stellt die Rechnung ausOnline-Verkauf in LettlandUnternehmen (DRN oder Betreibergebühr)Nichts Separates, nur Kaution, falls zutreffendVID (DRN) oder BetreiberImport nach LettlandImporteur (DRN für importierte Verpackung)Nichts SeparatesVID oder BetreiberExport in EU-LänderUnternehmen in jedem Land (EPR-Gebühr)Nichts SeparatesLokale PRO in jedem Land

Kernidee: Verpackungssteuer und EPR-Gebühren sind Unternehmenskosten, die im Preis enthalten sind, nicht als separate Gebühr für den Käufer. In der Checkout-Liste werden nur rückzahlbare Kautionen separat angezeigt.

Was tun jetzt

1. Erstelle eine Liste der Länder, in die du verkaufst (einschließlich Lettland).

2. Für Lettland: Überprüfe, ob du mit DRN oder einem Betreibervertrag und dem Kautionssystem in Ordnung bist.

3. Für jedes Ausland: Melde dich separat im Register an, schließe einen Vertrag mit der PRO ab und kläre die Meldehäufigkeit.

4. Überprüfe, ob in den betreffenden Ländern ein bevollmächtigter Vertreter erforderlich ist.

5. Speichere Informationen über deine Verpackungslieferanten und -mengen (Rechnungen, Gewicht, Material).

6. Erstelle in der Checkout-Liste keine separate Steuerzeile, außer für die Kaution, wo zutreffend.

Referenzen

PPWR (EU-Ebene)

• Verordnung (EU) 2025/40, Volltext auf EUR-Lex (auch auf Lettisch verfügbar): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/40/oj/lav

• Inkrafttreten: Artikel 70 und 71

• Definitionen von "Hersteller" und "Verpackungsunternehmen": Artikel 3

• Verpackungserfassung: Artikel 22

• Verpflichtung zum Beitritt zu einem EPR-System: Artikel 40

• Registrierung: Artikel 44

• EPR und bevollmächtigter Vertreter: Artikel 45

• EPR-Gebühren: Artikel 46

• Zu den vorgeschlagenen Änderungen der Vertreteranforderungen: COM(2025) 982

Lettland (Inland und Einfuhren)

• Gesetz über die Naturressourcensteuer (likumi.lv): https://likumi.lv/ta/id/124707

• Ministerratsbestimmungen Nr. 404 zur Berechnung und Zahlung der Naturressourcensteuer: https://likumi.lv/ta/id/159270

• Richtlinien der Finanzbehörde zur Naturressourcensteuer (umweltschädliche Waren und Verpackungen): https://www.vid.gov.lv

• Staatsumweltdienst, Verpflichtungen von Verpackungsunternehmen und 300-kg-Schwellenwert: https://www.vvd.gov.lv/lv/iepakotaji-un-pienakumi

• Ministerium für Klima und Energie, Naturressourcensteuer und EPR-Regelung: https://www.kem.gov.lv/lv/dabas-resursu-nodoklis

Register und PRO in anderen EU-Ländern

• Netz der nationalen Register EUNR: https://www.eunr.org/national-members

• Deutschland: LUCID-Register (ZSVR) plus Betreiber des Dualen Systems

• Frankreich: Citeo, Register SYDEREP, bevollmächtigter Vertreter mandataire REP

• Italien: CONAI

• Spanien: Ecoembes

• Estland und Litauen haben ihre eigenen nationalen Systeme nach demselben Prinzip

Beratung

• Enterprise Europe Network (kostenlose Beratung für kleine Unternehmen): https://een.ec.europa.eu

• In Lettland: LIAA und Wirtschaftsministerium (Fragen zum Binnenmarkt)