Iepakojuma nodoklis e-veikalam: DRN, EPR un rēķini

Konteksts: no 2026. gada 12. augusta visā ES sāk piemērot jauno iepakojuma regulu PPWR (Regula (ES) 2025/40). Tā saskaņo un nostiprina iepakojuma ražotāja atbildību visā ES, bet nacionālās sistēmas turpina darboties, un reģistrācija joprojām jākārto katrā valstī atsevišķi.

Svarīgi: šis ir informatīvs apkopojums, nevis juridiska, nodokļu vai grāmatvedības konsultācija. Konkrētas situācijas jāpārbauda ar grāmatvedi, VID vai attiecīgās valsts reģistru.

1. Ja pārdod online Latvijā (iekšzemē)

Kas maksā

Iepakojuma nodokli (dabas resursu nodoklis, DRN) maksā uzņēmums, kas pirmais Latvijā realizē preci iepakojumā, tas ir, pats tirgotājs vai iepakotājs, nevis gala pircējs. Nodokli aprēķina un maksā VID periodiski pēc kopējā tirgū laistā iepakojuma svara un materiāla, nevis par katru pasūtījumu atsevišķi.

Ko rādīt pircējam

DRN nav jārāda pircējam kā atsevišķa rinda checkout lapā vai čekā. Tā ir uzņēmuma izmaksa, kas iekļauta preces cenā, tāpat kā jebkura cita izmaksa. Atsevišķa "dabas resursu nodoklis" lauka veidošana WooCommerce nav nepieciešama.

Vienīgais gadījums, kad summa tiešām jārāda atsevišķi, ir depozīts. Depozīts (0,10 eiro par dzēriena iepakojumu) ir atmaksājams, tāpēc to norāda atsevišķi. Tas attiecas tikai uz depozīta dzērienu iepakojumu, ne uz parasto sūtījuma iepakojumu.

Kā samazināt vai novērst nodokli

Ja uzņēmums pievienojas apsaimniekotājam (PRO, piemēram, Zaļā josta, Latvijas Zaļais punkts) un slēdz līgumu par iepakojuma apsaimniekošanu plus sniedz uzskaiti, tas var saņemt atbrīvojumu no DRN par to iepakojuma daļu, ko sistēma apsaimnieko. Vairumam mazo un vidējo e-veikalu tas sanāk lētāk nekā maksāt pašu nodokli.

Divi ceļi:

1. Maksāt DRN par tirgū laisto iepakojumu

2. Pievienoties apsaimniekotājam un iesniegt iepakojuma uzskaiti, saņemot atbrīvojumu no DRN.

2. Ja importē preces Latvijā

Kas maksā

Ievedot preces iepakojumā Latvijā, tu kļūsti par personu, kas pirmā realizē vai izmanto šo iepakojumu Latvijas teritorijā, tātad par DRN maksātāju. Nodoklis attiecas uz primāro, sekundāro un terciāro iepakojumu, kas ievests kopā ar preci.

Praktiskās nianses

• Ja iepakojumu ievedot to pēc tam izved ārpus Latvijas (piemēram, koka paletes), un to var dokumentāri pamatot, nodoklis par šo iepakojumu var nebūt jāmaksā vai to ieskaita avansā.

• Ja preci izpako vai pārpako pirms realizācijas, nodokli par noņemto iepakojumu maksā par to periodu, kurā prece izpakota.

• Atkārtoti lietojama iepakojuma gadījumā ir atsevišķi nosacījumi.

Ārvalstu tirgotājiem, kas sūta uz Latviju

Ja ārvalsts uzņēmuma radītā izlietotā iepakojuma apjoms Latvijā gadā sasniedz vai pārsniedz 300 kg, tam jāreģistrējas VID kā nodokļa maksātājam vai rakstiski jāpilnvaro pārstāvis Latvijā. Tas pats princips simetriski attiecas uz tevi, kad tu sūti otrā virzienā uz citām valstīm.

3. Ja eksportē vai sūti uz citām ES valstīm (pārrobežu e-komercija)

Šeit ir PPWR galvenā izmaiņa e-komercijai: paplašinātā ražotāja atbildība (EPR). Ja pārdod preci un nosūti to tieši klientam citā ES valstī, tur tu vari kļūt par iepakojuma "ražotāju" un tev var būt pienākums reģistrēties un segt daļu iepakojuma apsaimniekošanas izmaksu tieši tajā valstī.

Kas izraksta rēķinu (svarīgākais pārpratums)

Rēķinu tev nesūta valsts, un tas nenotiek automātiski gada beigās. Loģika ir apgriezta: tev pašam jāreģistrējas un jādeklarē, un pēc tam rēķinu izraksta apsaimniekošanas organizācija (PRO), ar kuru esi noslēdzis līgumu tajā valstī.

Kā tas notiek soli pa solim

1. Reģistrējies attiecīgās valsts ražotāju reģistrā un saņem savu ražotāja ID (Vācijā LUCID numurs, Francijā IDU numurs sistēmā SYDEREP). Reģistrācija reģistrā parasti ir bez maksas.

2. Noslēdz līgumu ar PRO jeb apsaimniekotāju tajā valstī (Vācijā duālās sistēmas operators, piemēram, Der Grüne Punkt, Interseroh, Reclay; Francijā Citeo).

3. Regulāri deklarē iepakojuma apjomu, tas ir, cik kilogramu katra materiāla (kartons, plastmasa, stikls, metāls) esi laidis tirgū tajā valstī. Biežums parasti ir reizi ceturksnī vai reizi gadā.

4. PRO, balstoties uz taviem deklarētajiem datiem, aprēķina eko maksu un izraksta rēķinu.

Kad un cik bieži maksā

Bieži tā ir kombinācija: sākumā maksā avansā pēc prognozes (cik plāno pārdot gadā), un gada beigās deklarē reālos skaitļus, notiek pārrēķins (piemaksa vai atmaksa). Lielākiem apjomiem ziņošana var būt biežāka. Tu nedrīksti pasīvi gaidīt rēķinu, reģistrācija un deklarēšana ir tava atbildība.

Vienas ES reģistrācijas nav

Reģistrācija Latvijā neatrisina Vāciju vai Franciju. Katrā valstī, uz kuru sūti, jākārto atsevišķi. Gandrīz visos ES tirgos reģistrācija vajadzīga jau no pirmās preces, arī maziem uzņēmumiem un pašnodarbinātajiem.

Cik tas maksā mazam e-veikalam

Mazam zīmolam, kas gadā uz vienu ES valsti nosūta aptuveni 500 līdz 2000 pasūtījumus ar tipisku kartona un minimālu plastmasas iepakojumu, gada EPR maksas parasti ir 20 līdz 150 eiro par valsti. Pašas maksas reti ir liels izdevums. Īstā izmaksa ir laiks reģistrācijai un ikgadējām deklarācijām, apmēram 10 līdz 20 stundas gadā uzņēmumam, kas pārdod piecās valstīs.

Pilnvarotais pārstāvis

Ja tavs uzņēmums nav reģistrēts galamērķa valstī, dažviet vajadzīgs vietējais pilnvarotais pārstāvis (Francijā mandataire REP no 2026. gada 10. jūlija, Vācijā Bevollmächtigter pēc VerpackG). PPWR 45. pants šo prasību katrā dalībvalstī attiecina no 2026. gada 12. augusta. Tieši šo prasību ES līmenī vēl mēģina ES uzņēmumiem vienkāršot, tāpēc tai vērts sekot līdzi.

Ko rādīt pircējam

Arī ārvalstu EPR maksas ir uzņēmuma izmaksa, kas iekļauta cenā, ne atsevišķa rinda pircējam checkout lapā. Vienīgā atsevišķi rādāmā atmaksājamā summa paliek depozīts, un tikai attiecīgajās valstīs, kur tas piemērojams.

Ātrā atgādne (cheat sheet)

Galvenā doma: iepakojuma nodoklis un EPR maksas ir uzņēmuma izmaksas, kas iekļautas cenā, nevis atsevišķa piemaksa pircējam. Atsevišķi checkout lapā rāda tikai atmaksājamo depozītu.

Ko darīt tagad

1. Izveido sarakstu ar valstīm, uz kurām pārdod (ieskaitot Latviju).

2. Latvijai pārbaudi, vai esi kārtībā ar DRN vai apsaimniekotāja līgumu un depozīta sistēmu.

3. Katrai ārvalstij atsevišķi reģistrējies reģistrā, noslēdz līgumu ar PRO un noskaidro deklarēšanas biežumu.

4. Pārbaudi, vai konkrētajās valstīs vajadzīgs pilnvarotais pārstāvis.

5. Saglabā informāciju par iepakojuma piegādātājiem un apjomiem (rēķini, svars, materiāls).

6. Checkout lapā neveido atsevišķu nodokļa rindu, izņemot depozītu, kur tas piemērojams.

VĒL PAPILDUS JŪSU ZINĀŠANAI

Latvijas EPR organizācijas (apsaimniekotāji), caur kuriem uzņēmumi kārto savas DRN atbrīvojuma saistības:

• Latvijas Zaļais punkts (EPR sistēma Latvijā): zalais.lv

• Zaļā josta (EPR sistēma Latvijā): zalajosta.lv

• AJ Produktu recycling vai Zaļais centrs (atkarībā no iepakojuma veida).

Kā arī oficiālā rokasgrāmata:

• Eiropas Komisijas vadlīnijas par PPWR: Packaging waste - European Commission.

Citu ES valstu reģistri un PRO

• Nacionālo reģistru tīkls EUNR: https://www.eunr.org/national-members

• Vācija: LUCID reģistrs (ZSVR) plus duālās sistēmas operators

• Francija: Citeo, reģistrs SYDEREP, pilnvarotais pārstāvis mandataire REP

• Itālija: CONAI

• Spānija: Ecoembes

• Igaunijai un Lietuvai ir savas nacionālās sistēmas ar to pašu principu

Konsultācijas

• Enterprise Europe Network (bezmaksas konsultācijas maziem uzņēmumiem): https://een.ec.europa.eu

• Latvijā: LIAA un Ekonomikas ministrija (vienotā tirgus jautājumi)

Atsauces

PPWR (ES līmenis)

• Regula (ES) 2025/40, pilns teksts EUR-Lex vietnē (pieejams arī latviski): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/40/oj/lav

• Spēkā stāšanās: 70. un 71. pants

• "Ražotāja" un "iepakotāja" definīcijas: 3. pants

• Iepakojuma uzskaite: 22. pants

• Pienākums pievienoties EPR sistēmai: 40. pants

• Reģistrācija: 44. pants

• EPR un pilnvarotais pārstāvis: 45. pants

• EPR maksas: 46. pants

• Par ierosinātajām pārstāvja prasības izmaiņām: COM(2025) 982

Latvija (iekšzeme un imports)

• Dabas resursu nodokļa likums (likumi.lv): https://likumi.lv/ta/id/124707

• MK noteikumi Nr. 404 par DRN aprēķināšanu un maksāšanu: https://likumi.lv/ta/id/159270

• VID skaidrojumi par DRN (videi kaitīgas preces un iepakojums): https://www.vid.gov.lv

• Valsts vides dienests, iepakotāju pienākumi un 300 kg slieksnis: https://www.vvd.gov.lv/lv/iepakotaji-un-pienakumi

• Klimata un enerģētikas ministrija, DRN un EPR regulējums: https://www.kem.gov.lv/lv/dabas-resursu-nodoklis