Pakendimaks e-poodidele: DRN, EPR ja arved

Kontekst: alates 2026. aasta 12. augustist rakendatakse kogu ELs uut pakendiseadust PPWR (määrus (EL) 2025/40). See ühtlustab ja tugevdab pakendi tootja vastutust kogu ELs, kuid riiklikud süsteemid jätkavad tööd ja registreerimine tuleb korraldada igas riigis eraldi.

Oluline: see on informatsioon, mitte õigus-, maksu- või raamatupidamiskonsultatsioon. Konkreetsed olukorrad tuleb kontrollida raamatupidajaga, maksutoimistuga või vastava riigi registritega.

1. Kui müüd veebis Lätis (kodumaistes müügid)

Kes maksab

Pakendimaksu (loodusvarade maksu, LVM) maksab ettevõte, kes esimesena realiseerib toodet Lätis pakendis, st müüja või pakkija ise, mitte lõpptarbija. Maksu arvestatakse ja makstakse maksutoimistule perioodiliselt vastavalt turule lasteud pakendi kogumassile ja materjalile, mitte iga tellimuse kaupa eraldi.

Mida näidata ostjale

LVM-i ei tule näidata ostjale kassarindel või kviitungil eraldi reana. See on ettevõtte kulu, mis on kaubahinnas sisaldunud, nagu iga teinegi kulu. Eraldi "loodusvarade maksu" välja loomist WooCommercesse ei nõuta.

Ainus juhtum, kus summa tuleb näidata eraldi, on pandimaksu. Pandimaksu (0,10 eurot joogi pakendi kohta) on võimalik tagastada, seega näidatakse seda eraldi. See kehtib ainult pandiga joogi pakendile, mitte tavalisele saatepakendile.

Kuidas maksu vähendada või vältida

Kui ettevõte liitub jäätmehaldusfirmaga (PRO, näiteks Zaļā josta, Latvijas Zaļais punkts) ja sõlmib pakendi jäätmehaldusleppe ning esitab pakendiarvestust, saab see vabastuse LVM-st selle pakendi osa eest, mida süsteem hallab. Enamikule väikestele ja keskmise suurusega e-poele selgub see odavamaks kui ise maksu maksmine.

Kaks võimalust:

1. Maksta LVM-i turule lastud pakendi eest, või

2. Liituda jäätmehaldusfirmaga ja esitada pakendiarvestus, saades vabastuse LVM-st.

2. Kui impordi kaupe Läti

Kes maksab

Kaupade importimisel pakendis Läti, oled sa isik, kes esimesena realiseerib või kasutab seda pakendeid Läti territooriumil, seega LVM maksja. Maks kehtib esmase, teisese ja kolmanda taseme pakendile, mis toodetega impordiga kaasnesid.

Praktilised nüansid

• Kui pakend impordides ladistatakse hiljem Läti seest välja (näiteks puidust kaubaalused) ja seda saab dokumentaalselt tõendada, ei pruugi selle pakendi eest maksu maksta või see arvestatakse ettemaksuna.

• Kui toode lahtipakatakse või pakitakse ümber enne müümist, makstakse eemaldatud pakendi eest maksu selle perioodi eest, mil toode oli lahti pakitud.

• Korduvkasutatava pakendi puhul kehtivad eraldiseisvad tingimused.

Välismaiste müüjate jaoks, kes saadavad Läti

Kui välismaiste ettevõtete poolt tekkinud kasutatud pakendi hulk Lätis aastas jõuab 300 kg-le või ületab seda, peab ta registreeruma maksutoimistule maksumaksajana või andma kirjalikult õiguse esindajale Lätis. Sama põhimõte kehtib sümmeetriliselt ka sinule, kui sa saadad teisel suunal teistesse riikidesse.

3. Kui ekspordid või saadad teistesse ELi riikidesse (piiriülene e-kaubandus)

Siin on PPWR põhimuutus e-kaubandusele: laiendatud tootja vastutus (EPR). Kui müüd toodet ja saadad selle otse kliendile teises ELi riigis, võid sa seal saada pakendi "tootja" ja sul võib olla kohustus registreeruda ja katta osa pakendi jäätmehaldukuludest otse selles riigis.

Kes väljastab arve (kõige suurem vale aru saamine)

Arvet ei saada sulle riigist ja see ei juhtu automaatselt aasta lõpus. Loogika on vastupidine: sa pead ise registreeruma ja deklareerima ning seejärel väljastab arve jäätmehaldusorganisatsioon (PRO), kellega oled selles riigis lepingu sõlminud.

Kuidas see samm-sammult toimub

1. Registreeri end asjaomase riigi tootjate registris ja saad oma tootja ID-d (Saksamaal LUCID-number, Prantsusmaal IDU-number SYDEREP-süsteemis). Registreerimine registris on tavaliselt tasuta.

2. Sõlmi leping PRO ehk jäätmehaldajaga selles riigis (Saksamaal duaalse süsteemi operaator, näiteks Der Grüne Punkt, Interseroh, Reclay; Prantsusmaal Citeo).

3. Deklareerige regulaarselt pakkimise maht, st kui palju kilogramme igast materjalist (kartong, plast, klaas, metall) päästasite sellesse riiki turule. Sagedus on tavaliselt üks kord kvartalis või aastas üks kord.

4. PRO arvutab teie deklareeritud andmete põhjal ökomaaksu ja väljastab arve.

Millal ja kui sageli tasuma

Sageli on see kombinatsioon: esialgu maksate ettemaksu prognoosi järgi (kui palju kavatsite aastas müüa), ja aasta lõpus deklareerite tegelikud numbrid, toimub ümberarvutus (ülekanne või tagasimakse). Suurematel mahtudel võib aruandlus olla sagedamini. Te ei saa passiivselt arvet oodata, registreerimine ja deklareerimine on teie vastutus.

Ühtset EL-registreerimist pole

Registreerimine Lätis ei lahenda Saksamaa ega Prantsusmaa küsimust. Igasse riiki, kuhu saadate, peate registreerima eraldi. Peaaegu kõigil EL-turgudel on registreerimine vajalik juba esimesest tootest alates, ka väikestele ettevõtetele ja iseseisvatele ettevõtjatele.

Kui palju see maksab väikesele e-poele

Väikesele kaubamärgile, mis aastas ühte EL-i riiki saadab umbes 500–2000 tellimust tüüpilise kartongipakkimisega ja minimaalsete plastikvardaga, on aastased EPR-maksud tavaliselt 20–150 eurot riigi kohta. Ise maksud on harva suurte kulude põhjuseks. Tegelik kulu on aeg registreerimiseks ja aastasteks deklaratsioonideks, umbes 10–20 tundi aastas ettevõttele, mis müüb viies riigis.

Volitatud esindaja

Kui teie ettevõte pole sihtriigis registreeritud, on paljudes kohtades vajalik kohalik volitatud esindaja (Prantsusmaal mandataire REP alates 10. juulist 2026, Saksamaal Bevollmächtigter VerpackG alusel). PPWR artikkel 45 kohaldab seda nõuet igas liikmesriigis alates 12. augustist 2026. Täpselt seda nõuet püüab EL-i tasandil EL-ettevõtetele lihtsustada, seega tasub sellele jälgi peal hoida.

Mida näidata ostjale

Ka välismaise EPR-maksud on ettevõtte kulu, mis sisaldub hinnas, mitte ostja kassalehel eraldi rida. Ainus eraldi näidatav tagastumaxi summa jääb deposiidiks ja ainult neis riikides, kus see kehtib.

Kiire meeldetuletamine (cheat sheet)

OlukordKes maksabMida näidata ostjaleMis väljastab arveKaupatakse veebis LätisEttevõte (DRN või jäätmehaldaja tasu)Midagi eraldi mitte, ainult deposiiti, kui vajalikVID (DRN) või jäätmehaldajaImportimine LätissiImportija (DRN imporditud pakkimise eest)Midagi eraldi mitteTEST või jäätmehaldajaEksportimine EL-i riikidessEttevõte igas riigis (EPR tasu)Midagi eraldi mitteKohalik PRO igas riigis

Põhiidee: pakkimismaks ja EPR-maksud on ettevõtte kulud, mis sisalduvad hinnas, mitte ostjale eraldi lisa. Kassalehel näidatakse eraldi ainult tagastumaxi deposiiti.

Mida teha nüüd

1. Looge loend riikidest, kuhu müüte (sealhulgas Läti).

2. Lätis kontrollige, kas olete DRN-i või jäätmehaldaja lepinguga ja deposiidisüsteemiga korras.

3. Registreerige iga välisriigi jaoks eraldi registris, sõlmige PRO-ga leping ja selgitage välja deklareerimistegevuse sagedus.

4. Kontrollige, kas konkreetsetes riikides on volitatud esindaja vajalik.

5. Säilitama teave pakkimise tarnijate ja mahtude kohta (arved, kaal, materjal).

6. Ärge looge kassalehel eraldi maksurida, välja arvatud deposiit, kus see kehtib.

Viited

PPWR (EL-i tase)

• Määrus (EL) 2025/40, täistekst EUR-Lex veebisaidil (saadaval ka eesti keeles): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2025/40/oj/lav

• Jõustumine: artiklid 70 ja 71

• "Tootja" ja "pakendjate" määratlused: artikkel 3

• Pakendite juhtimine: artikkel 22

• Kohustus osaleda ERP-i süsteemis: artikkel 40

• Registreerimine: artikkel 44

• ERP ja volitusetud esindaja: artikkel 45

• ERP maksed: artikkel 46

• Kavandatud esindaja nõuete muudatuste kohta: COM(2025) 982

Eesti (riigisiseene ja import)

• Loodusressursside maksu seadus (likumi.lv): https://likumi.lv/ta/id/124707

• Valitsuse määrus nr 404 loodusressursside maksu arvutamise ja tasumise kohta: https://likumi.lv/ta/id/159270

• Maksuameti selgitused loodusressursside maksu kohta (keskkonnale kahjulikud tooted ja pakendid): https://www.vid.gov.lv

• Riiklik Keskkonnateenistus, pakendite valmistajate kohustused ja 300 kg piirnorm: https://www.vvd.gov.lv/lv/iepakotaji-un-pienakumi

• Kliimaministeerium, loodusressursside maks ja ERP regulatsioon: https://www.kem.gov.lv/lv/dabas-resursu-nodoklis

Teiste EL-i riikide registrid ja PRO

• Rahvuslike registrite võrgustik EUNR: https://www.eunr.org/national-members

• Saksamaa: LUCID register (ZSVR) pluss kahekordse süsteemi operaator

• Prantsusmaa: Citeo, register SYDEREP, volitusetud esindaja mandataire REP

• Itaalia: CONAI

• Hispaania: Ecoembes

• Estil ja Leedus on omaenese rahvuslikud süsteemid sama põhimõtte järgi

Konsultatsioonid

• Enterprise Europe Network (tasuta konsultatsioonid väikestele ettevõtetele): https://een.ec.europa.eu

• Eestis: LIAA ja Majandusministeerium (ühtse turu küsimused)